Источник: ИА Гарант
Каким образом лучше с точки зрения налогов дочернему обществу передать недвижимое имущество материнской организации: в качестве дивидендов в натуральной форме или безвозмездно?
1. НДС
Действующее законодательство не запрещает российским организациям выплачивать дивиденды своим акционерам/участникам имуществом. Вопрос об обложении такой выплаты НДС и сейчас ещё относится к числу спорных.
По мнению Минфина России, а также налоговых органов, для целей налогообложения передача имущества в качестве дивидендов признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ) и облагается налогами как реализация согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (смотрите письма ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367@, Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-11/24816, от 07.02.2023 N 03-03-06/1/9480, от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596).
В случае, если организация в рассматриваемой ситуации примет решение не облагать НДС передачу имущества в качестве дивидендов, претензии налоговых органов весьма вероятны. В то же время примеры положительной арбитражной практики свидетельствуют, что шансы отстоять эту позицию в суде достаточно велики, однако в таком случае налоговые органы могут потребовать восстановить НДС с остаточной стоимости имущества, переданного в качестве дивидендов (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Какой бы позиции организация ни следовала, полностью освободиться от НДС ей не удастся: если она примет позицию налоговых органов, НДС необходимо будет начислить, а если позицию судов — восстановить в учёте (при условии, что на эту сумму заявлялся налоговый вычет). См. Вопрос: НДС, амортизационная премия при передаче имущества в счет задолженности по выплате дивидендов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2024 г.);
2. Налог на прибыль организаций
По мнению финансового ведомства, при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к участнику, такая передача имущества признается реализацией для целей исчисления налога на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 05.06.2024 N 03-03-06/1/51893, от 25.08.2017 N 03-03-06/1/54596).
Соответственно, доходы от реализации имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом налогоплательщик может уменьшить полученный доход на стоимость реализованного имущества в силу положений ст. 268 НК РФ.
Однако, если руководствоваться выводами, сделанными, например, в определении ВС РФ от 29.07.2021 N 302-ЭС21-11699, то организация не признает в целях налогообложения прибыли ни дохода от (выбытия) реализации имущества, ни расхода в виде его остаточной стоимости (смотрите также материал: — Энциклопедия судебной практики. Распределение прибыли общества между участниками общества (Ст. 28 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью") (п. 3.5. Выплата дивидендов недвижимым имуществом не является реализацией имущества или товара и не подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль организаций)).
Источник: https://www.audit-it.ru/