Автор: Бугрушев Александр, налоговый адвокат
https://t.me/bugrushev_tax
Весь 4 квартал 2024 года мы активно защищали налоговых резидентов Калмыкии, применяющие льготную ставку 1 % УСН, которая продлена до 2030 г.
Мы выстраивали защитную модель, деловую цель, проводили разборы бизнесов (в основном селлеры) с одной лишь целью – опровергнуть фиктивную миграцию.
В этом гайде мы собрали все, что можно опубликовать публично по проверкам в Калмыкии.
СОДЕРЖАНИЕ:
-
Как все начиналось
-
Позиция налоговой
-
Итоги комиссий
-
Риски выездной налоговой проверки
-
Негодные доказательства
-
Главные задачи на начало 2025г.
-
Итог: Какой выход? Льготная ставка — это только риски и проверки?
Рассуждение автора (налогового адвоката).
1. Как все начиналось
В конце августа 2024 несколько десятков предпринимателей, зарегистрированных в Калмыкии и в других льготных регионах и применяющие льготную ставку 1 % (с дохода) или 5 % (доходы-расходы) получили уведомления о вызове на комиссию по легализации льготной ставки 1 % УСН в Калмыкии.
Уведомление о вызове в налоговые органы Калмыкии
С 16.09.24 проходили вызовы в налоговые органы Калмыкии в г. Элиста по факту фиктивной миграции. Часть клиентов также попали под подозрения фиктивной миграции.
2. Какую позицию занял налоговый орган
Налоговая выдвинула подозрения в «фиктивной регистрации» только лишь для реализации использования льготной ставки в Калмыкии 1 % по УСН.
Если отбросить достаточно косвенные доводы налоговой такие как: Ip-адрес с которого предоставлялась отчетность, место открытия расчетных счетов, регистрации ККТ, то центральным доводом налоговой по подозрению в фиктивной миграции стал – способ приобретения недвижимости в Калмыкии, а это делалось чаще всего вместе с другими сособственниками, наличие факта реального проживания, несения коммунальных расходов, получении корреспонденции по месту регистрации, пригодности самого жилья к проживанию и тд.
Судя по вопросам (а их на комиссии было 21), то уже становится понятным, как и посредством каких доказательств будут доказывать фиктивную налоговую миграцию в Калмыкию или в любом другом субъекте с льготной ставкой. Становится понятно, что будут использовать ресурсы МВД РФ.
Целью первых девяти вопросов было установления фактического проживания по месту, где была приобретена доля в жилом помещении, посредством какой сделки, установлении причин покупки в долевую собственность, знание других сособственников, постановка на воинский учет, получении почтовых писем и тд., несение коммунальных платежей, знание соседей.
3. Итоги комиссий
Итоговый вывод по некоторым комиссиям
Вот такой вывод делает налоговый орган по результатам комиссии по легализации льготной ставки в Калмыкии.
05.11.2024г. сотрудники УФНС по Калмыкии уведомили всех налогоплательщиков, кого ранее вызвали на комиссию о необходимости уточниться и заплатить разницу между 1 % и 6 %. Принять решение необходимо до 15.11.2024. Далее выездная налоговая проверка. Началось.
4. А какие риски?
УФНС по Калмыкии предложил либо утончить налоговую декларацию с ставкой 6 % (вместо 1 %) и уплатить разницу. Если нет – риски назначения выездной налоговой проверки (возможный результат при доказанности фактов фиктивной миграции – доначисления + штраф от 20 до % от недоимки и пеня).
Про последствия выездной налоговой проверки, как выстроить защитную модель, как минимизировать последствия – отдельные темы, будем публиковать в тг-канале.
5. Негодные доказательства
Идея этого поста возникла во время консультации с клиентом – налоговым резидентом Калмыкии, который применяет льготную ставку по УСН.
Клиент состоит в «клубах – форумах» селлеров на которых выступают периодически спикеры с рекомендациями по доказыванию присутствия в льготном регионе.
Не претендую на звание главного магистра, но, когда я увидел эти слайды с рекомендациями – просто возникло чувство колоссального несогласия с большинством рекомендациями.
Давайте их рассмотрим. Может кто-то себя узнает.
Итак, мои размышлении о таких «негодных доказательствах», их процессуалисты еще называют «порочные»:
Источник: https://www.audit-it.ru/