Ниже представлен подробный чек-лист для проверки правильности исчисления и уплаты НДС, подготовленный в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Этот чек-лист поможет аудиторам систематизировать процесс проверки и обратить внимание на ключевые аспекты.
I. Определение налогоплательщика и обязанностей
-
Идентификация налогоплательщика:
-
Удостоверьтесь, что ваша организация является налогоплательщиком НДС.
-
Проверьте исключения: Конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, являющиеся иностранными организациями, не признаются налогоплательщиками в части операций, связанных с мероприятиями, определенными указанным Федеральным законом.
-
II. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
-
Использование права на освобождение (Статья 145 НК РФ):
-
Если организация использует право на освобождение от НДС, проверьте наличие уведомления, представленного в налоговый орган по месту учета.
-
Убедитесь, что уведомление было подано не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
-
Для организаций и ИП, перешедших с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общий режим, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов.
-
-
Освобождение для участников инновационных проектов (Статья 145.1 НК РФ):
-
Проверьте наличие у организации статуса участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности (например, Сколково или инновационных научно-технологических центров).
-
Убедитесь, что освобождение от обязанностей налогоплательщика действует в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта.
-
Проверьте наличие документов, подтверждающих статус участника проекта, и выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах, подтверждающие годовой объем выручки от реализации.
-
III. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС (Статья 149 НК РФ)
-
Проверка соответствия операций перечню освобожденных:
-
Финансовые операции:
-
Реализация долей в уставном капитале, паев, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, за исключением базисного актива, подлежащего налогообложению НДС.
-
Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития.
-
Операции по выкупу цифрового финансового актива и/или цифрового права (включающего одновременно ЦФА и утилитарное цифровое право), если обязательство исполняется путем выплаты денежных средств, передачи ценных бумаг, товаров, иного имущества (выполнения работ, оказания услуг, передачи исключительных прав или прав использования результатов интеллектуальной деятельности).
-
Операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком.
-
Передача денежных средств на финансирование участия управляющего товарища в соглашении о сервисных рисках.
-
-
Социальные и образовательные услуги:
-
Услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан.
-
Услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.
-
Услуги по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемые по направлению органов службы занятости.
-
-
Культурное наследие и здравоохранение:
-
Работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов Российской Федерации и культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (включая консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению, спасательные археологические полевые работы, научно-исследовательские, изыскательские, проектные, производственные работы, научное руководство, технический и авторский надзор).
-
Услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики (за исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий, услуги по оказанию протезно-ортопедической помощи.
-
Передача стволовых клеток и костного мозга для проведения неродственной трансплантации (при условии представления разрешения федерального органа исполнительной власти в сфере здравоохранения).
-
-
Научно-исследовательские и технологические работы (НИОКР):
-
Выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности.
-
Выполнение НИОКР организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
-
Выполнение организациями НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав НИОКР включаются определенные виды деятельности.
-
-
Информационные технологии:
-
Реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления и удаленный доступ).
-
-
Деятельность некоммерческих организаций:
-
Работы (услуги), имущественные права, выполняемые (оказываемые), передаваемые некоммерческими организациями в рамках реализации федеральных проектов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет субсидий из федерального бюджета.
-
Безвозмездная передача медицинским организациям (некоммерческим), органам власти и управления, государственным и муниципальным учреждениям, унитарным предприятиям имущества, предназначенного для предупреждения, предотвращения, диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции.
-
Безвозмездная передача объектов недвижимого имущества в государственную казну Российской Федерации.
-
-
-
Право на отказ от освобождения:
-
Проверьте, воспользовался ли налогоплательщик правом отказаться от освобождения, представив соответствующее заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерен отказаться или приостановить его использование.
-
Источник: https://www.audit-it.ru/