Автор: Ваганов Олег Константинович, Налоговый адвокат
Источник: taxcriminallaw.blogspot.com
В данной статье автор попытался сформулировать готовые ответы на самые популярные требования по НДС, налогу на прибыль и упрощенке.
По всем отчетам, кроме декларации по НДС, подать письменные пояснения можно в произвольной форме — на бумаге и в электронном виде (письмо Минфина от 22.07.2019 №03-02-08/54231). К пояснениям можно приложить выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению (п.4 ст. 88 НК РФ). Отправлять же пояснения по НДС нужно только по установленному формату (абз.4 п. 3 ст. 88 НК, приказ ФНС от 16.12.2016 №ММВ-7-15/682). Пояснения в другом электронном формате или на бумаге в качестве ответа на требование налоговики не примут.
Как отвечать на некоторые запросы фискалов о даче пояснений по НДС (готовые формулировки и аргументы в защиту налогоплательщика)
Неверно указан НДС при переносе вычета на следующие периоды
Образец ответа: «В разделе 8 по строке 180 декларации по НДС ООО «Ромашка» отразило вычет с покупки товаров по счету-фактуре № 140 от 03.05.2024 от поставщика ООО «Торговая фирма „Ариадна“», сумма — 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.
Заявлять во II квартале 2024 года вычет в полном объеме ООО «Ромашка» не стало, так как получался НДС к возмещению. Организация решила использовать право заявить вычет частично.
Во II квартале 2024 года вычет по счету-фактуре №140 от 03.05.2024 был заявлен в сумме 15 000 руб. Остаток в сумме 5000 руб. ООО «Ромашка» использует в III квартале 2024 года.
Однако при заполнении раздела 8 по строке 170 декларации по НДС за II квартал 2024 года была допущена ошибка в стоимости покупок: вместо 120 000 руб. указали 90 000 руб. При этом сумму НДС к вычету по строке 180 отразили верно. Просьба по данной операции по строке 170 раздела 8 считать верной сумму 120 000 руб.».
Не совпадает сумма налога при покупке и продаже
Образец ответа: « ООО «Ромашка» получило требование № ______ от 09.11.2024 представить пояснения за 3 квартал 2024 года, код ошибки 4[19].
По строке 180 раздела 8 декларации по НДС по счету-фактуре № 152 от 14.09.2024 на отгруженные товары от ООО «Торговая фирма „Ариадна“» налог в сумме 20 000 руб. организация отразила верно. Однако сумму приобретенных товаров с учетом НДС 118 000 руб. по строке 170 раздела 8 декларации по НДС ООО «Ромашка» указало неверно в результате технической ошибки. Просьба по данной операции по строке 170 раздела 8 декларации по НДС считать верной сумму 120 000руб.».
Компания предъявила слишком большой, по мнению налоговиков, вычет налога
Образец ответа: «ООО «Ромашка» в ответ на требование № ________ от 28.10.2024 подтверждает, что доля вычетов по НДС в 3квартале 2024 года составила 95,56 процентов и на 6 процентов превышает среднюю долю вычета НДС в Воронежской области (89,56 процентов)
Превышение средней доли налоговых вычетов в 3 квартале 2024 года в регионе — 89,56 процентов обосновано и связано с закупкой основных средств на сумму 4 800 000 руб. (НДС — 800 000 руб.). Имущество принято к учету 22.09.2024 года, используется в облагаемых НДС операциях, счета-фактуры и первичные документы оформлены правильно.
Вычеты НДС заявлены в декларации с соблюдением требований статей 54.1, 169, 171 и 172 НК РФ и оснований для представления уточненной декларации нет. В отчетности отсутствуют ошибки, противоречия и несоответствия между представленными сведениями (ст. 88 НК РФ).
Кроме того, в каждом регионе РФ существует индивидуальный показатель, инспекторы высчитывают его ежеквартально на основании данных специального отчета 1-НДС. Однако не существует законной обязанности налогоплательщика заявлять суммы вычетов лишь в том размере, который указан в данном отчете. Также Общество вправе заявить НДС к возмещению в той ситуации, когда вычеты превышают налог».
Организация представила НДС к возмещению
Образец ответа: «Организация «Ромашка» сообщает, что в декларации по НДС за II квартал 2024 года заявлен НДС к возмещению из бюджета в размере 250 000 руб.
Источник: https://www.audit-it.ru/