Оглавление:
1. Аудит событий после отчетной даты
2. Перечень событий, которые могут быть расценены как события после отчетной даты
Ниже приведен подробный чек-лист проверки событий после отчетной даты в ходе аудиторской проверки. Источниками информации для данной подборки стали Международные стандарты аудит (МСА) и ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
Аудит событий после отчетной даты
I. Понимание событий после отчетной даты
-
Определить, что такое «события после отчетной даты» для целей аудита:
-
События, произошедшие между отчетной датой и датой аудиторского заключения.
-
К ним могут относиться: обнаружение ошибки в бухгалтерском учете за отчетный или предшествующие периоды, аутсорсинг функций, решение о прощении долга, начало судебного производства, связанные исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты, но до даты утверждения финансовой отчетности.
-
-
Учесть, что аудит финансовой отчетности не является гарантией выявления всех случаев несоблюдения законов и нормативных актов. Существует неизбежный риск необнаружения существенных искажений, даже при надлежащем планировании и проведении аудита.
II. Процедуры выявления событий после отчетной даты
-
Общие процедуры:
-
Ознакомление с последними данными: Просмотреть последние бюджетные данные организации, прогнозы денежных потоков и иные соответствующие отчеты руководства за периоды после отчетной даты.
-
Запросы: Направить или обновить предыдущие устные или письменные запросы юристам организации относительно претензий и судебных разбирательств.
-
Письменные заявления: Рассмотреть необходимость получения письменных заявлений в отношении конкретных событий после отчетной даты для подтверждения прочих аудиторских доказательств, с целью получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств.
-
Профессиональный скептицизм: Поддерживать профессиональный скептицизм при сборе и оценке аудиторских доказательств, особенно в отношении оценочных значений, подверженных высокой степени неопределенности, сложности или субъективности. Не следует ожидать, что аудитор не примет в расчет прошлый опыт, свидетельствующий о честности руководства, но это не освобождает от сохранения профессионального скептицизма.
-
Изменение обстоятельств: Отслеживать непредвиденные события, изменения обстоятельств или аудиторские доказательства, полученные в результате аудиторских процедур, которые могут потребовать пересмотра общей стратегии аудита и плана.
-
-
Специфические процедуры в отношении оценочных значений:
-
Проверка фактического результата: Проверить фактический результат предыдущих оценочных значений или их последующую переоценку для выявления и оценки рисков существенного искажения в текущем периоде. Эта проверка не ставит под сомнение суждения предыдущих периодов, а направлена на получение информации об эффективности процедур руководства.
-
Оценка предвзятости руководства: Проанализировать оценочные значения на предмет предвзятости руководства, особенно в отношении значительных оценочных значений. Этот анализ может проводиться совместно с ретроспективным анализом по МСА 540.
-
События после отчетной даты, влияющие на оценки: Принять во внимание, что события после отчетной даты могут предоставить дополнительную информацию, важную для оценки рисков существенного искажения, например, фактический результат оценочного значения.
-
Тестирование расчетов: Тестировать порядок расчета руководством оценочного значения.
-
Разработка собственных оценок: Рассмотреть возможность разработки собственной точечной оценки или диапазона значений, если это необходимо.
-
Специальные знания: Определить, требуются ли специальные знания или навыки аудиторской группе для выполнения процедур оценки рисков, разработки ответных процедур или оценки доказательств по оценочным значениям.
-
Документирование: Не требуется документировать каждый фактор неотъемлемого риска, учтенный при выявлении и оценке рисков существенного искажения по каждому оценочному значению.
-
-
Особенности аудита группы:
-
Ответственность аудитора группы: Аудитор группы несет ответственность за выполнение процедур по выявлению событий, которые могут требовать корректировки или раскрытия в финансовой отчетности группы, включая, при необходимости, требование о выполнении этих процедур аудиторами компонентов.
-
Уведомление от аудиторов компонентов: Требовать от аудиторов компонентов уведомлять аудитора группы о событиях после отчетной даты, которые могут требовать корректировки или раскрытия в финансовой отчетности группы.
-
-
Информация от предшествующего аудитора / непроаудированная отчетность:
-
Предшествующий аудитор: Если аудит финансовой отчетности за предыдущий период проводился предшествующим аудитором, и это не запрещено законом, аудитор может сослаться на заключение предшествующего аудитора в разделе «Прочие сведения», указав тип мнения и дату заключения.
-
Непроаудированная отчетность: Если аудит финансовой отчетности за предыдущий период не проводился, аудитор должен указать в разделе «Прочая информация», что сравнительные показатели не были проаудированы.
-
Начальные остатки: В любом случае аудитор обязан получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что остатки на начало периода не содержат искажений, существенно влияющих на финансовую отчетность за текущий период.
-
Источник: https://www.audit-it.ru/