С 1 ноября 2025 года налоговая задолженность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, будет взыскиваться во внесудебном порядке на основании изменений Налогового кодекса РФ, внесённых Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ.
Порядок взыскания:
1. На Едином налоговом счёте (ЕНС) образуется отрицательное сальдо (задолженность), если физлицо не уплатит полагающиеся налоги в установленные законом сроки.
2. Должнику направляют требование об уплате задолженности. Требование нужно исполнить в срок, указанный в нём.
3. Если долг не погашен, налоговый орган не позднее 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования принимает решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке.
4. Решение направляют должнику через личный кабинет налогоплательщика, или через личный кабинет на едином портале Госуслуг, или по почте заказным письмом.
5. Если гражданин не согласен с указанной суммой долга, он имеет право в течение 30 дней подать возражение. На время рассмотрения возражения взыскание производиться не будет.
6. Если от гражданина не поступает возражение, то долг будет взыскан во внесудебном порядке.
7. По истечении 7 дней после направления физлицу решения о взыскании, налоговый орган размещает в Реестре решений о взыскании задолженности (доступен только налоговым органам и банкам) поручение на приостановление операций по счетам должника, а также на перечисление денежных средств в счёт погашения налоговой задолженности.
8. На основании поручения на приостановление операций банк сначала блокирует счёт физлица, а затем списывает с него необходимую денежную сумму.
9. Если у должника отсутствуют банковские счета либо на них недостаточно денежных средств, для взыскания задолженности налоговый орган обращается в службу судебных приставов.
10. Приставы на основании решения налогового органа могут арестовать имущество должника, доходы от реализации которого пойдут на погашение задолженности.
Новый порядок взыскания по умолчанию применяется, когда налог к уплате исчислен самим налогоплательщиком. В случаях, когда налог исчисляется налоговыми органами (например, имущественные налоги), внесудебный порядок будет применяться только в отношении бесспорной задолженности.
Если налогоплательщик представляет заявление о перерасчёте суммы исчисленного налога и (или) направляет жалобу на решение налогового органа и спор в дальнейшем не был урегулирован, налоговый орган обязан соблюсти судебный порядок взыскания.
Срок направления требования в зависимости от суммы долга
Согласно статье 70 Налогового кодекса РФ (редакция от 11.02.2025):
1. Если сумма отрицательного сальдо единого налогового счёта (ЕНС) превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.
2. Если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 500 рублей.
Порядок взыскания налоговой задолженности с физлица в судебном порядке
С 1 ноября 2025 года, согласно Федеральному закону от 31.07.2025 №287-ФЗ, налоговая задолженность физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия гражданина с взыскиваемой суммой налога.
Источник: https://www.audit-it.ru/