Источник: Бухгалтерская консалтинговая компания «Простые решения»
НИОКР и НМА — это два основных понятия, связанные с научно-техническим развитием и инновациям. Первое объединяет в себе это комплекс мероприятий, направленных на создание новых знаний в научной или технической области, а также на разработку новых технологий, изделий, услуг или усовершенствование уже существующих. НМА же обычно связаны с организацией и улучшением научно-исследовательской деятельности. Но оба этих понятия тесно связаны с бухучетом в сфере IT и свои нюансы есть в оформлении каждого из них. Эксперты консалтинговой компании «Простые решения» рассказали, на что обратить внимание IT-компаниям если они вкладывают средства в инновационные разработки.
Нематериальные активы (НМА) в бухучете
Нематериальные активы представляют собой объекты, которые используются бизнесом в управлении или производстве на протяжении более года. Эти объекты включают в себя научные, литературные и художественные произведения, программы для информационных технологий, изобретения, а также секретные технологии производства и так далее.
В бухгалтерском учете актив может быть признан НМА только при выполнении всех условий, указанных в пункте 3 ПБУ 14/2007, включая использование НМА в течение длительного времени.
Важно! Первоначальная стоимость нематериальных активов не имеет значения в отличие от налогового учета активов материальных.
При признании НМА в бухгалтерском учете используется первоначальная стоимость, которая определяется на основе реальных затрат на его приобретение или создание (пункты 6, 8 и 9 ПБУ 14/2007).
В бухгалтерском учете не предусмотрено изменение первоначальной стоимости нематериальных активов, за исключением случаев переоценки и обесценения. (Пункт 16 ПБУ 14/2007).
Амортизация
Амортизация – это способ измерения снижения стоимости актива во время его использования. В бухгалтерии начисление амортизации начинается со следующего месяца после принятия нематериального актива к учету.
Для учета в налоговых целях необходимо соблюдать два условия: стоимость нематериального актива превышает 100 000 рублей, и он используется более одного года. Если эти условия выполняются, то расходы по нематериальному активу могут быть списаны только через амортизацию.
При определении срока использования необоротных нематериальных активов необходимо учесть.
— Сроки действия исключительных прав, например, срок действия патента.
— Период ожидаемых экономических выгод от использования актива, то есть период, в течение которого организация планирует использовать данный актив в своей деятельности (согласно пункту 26 Положения о бухгалтерском учете 14/2007).
Таким образом, если срок действия условного патента составляет пять лет, организация может установить срок полезного использования необоротных нематериальных активов не более этих же пяти лет и начислять амортизацию в течение этого периода.
Для определения времени использования в организации НМА, может быть сформирована комиссия, которая должна зафиксировать свое решение в письменной форме, например, протоколом или актом об определении срока эксплуатации актива.
В любом случае, срок использования активов не может быть дольше периода деятельности организации. Если актив является объектом исключительного права, то его срок использования не может превышать срок действия этого права, как описано в статье 1230 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Амортизационные отчисления по НМА начинаются с первого дня следующего месяца после того, как актив был зачислен в учет, и продолжаются до полного погашения или списания его стоимости с бухгалтерского учета (пункт 31, пункт 32 ПБУ 14/2007).
Учёт амортизации НМА при расчете налога на прибыль
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, следует, что расходы считаются допустимыми и подтвержденными документально издержками налогоплательщика, если они были сделаны в целях получения дохода. Таким образом, при расчете налога на прибыль, можно учесть суммы амортизации нематериальных активов, которые используются в деятельности, направленной на получение дохода, что подтверждает Минфин в письме от 20 мая 2022 года № 03-03-06/1/46701.
Источник: https://www.audit-it.ru/