Автор: Юзвак М.В., налоговый консультант, к.ю.н.
Анализ отдельных Писем можно посмотреть YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак
ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max
Телеграм: https://t.me/Taxruss
ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim
Одноклассники: https://ok.ru/group/54634421485792
При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: maxymv1985@gmail.com
См. также:
Краткий обзор налоговых новостей за август 2023: https://youtu.be/t9LPRZE1RBA
Комментарий к налоговым событиям за август 2023: https://youtu.be/yzRQibuWPyw
Комментарий к налоговым спорам за июль 2023: https://youtu.be/P1TTqt0hEBk
Дайджест налоговых новостей за июль 2023: https://youtu.be/yfFQlfuj7NU
Практика Конституционного Суда по налогам за 1-ое полугодие 2023: https://youtu.be/agzn1wHOghk
ТОП-10 Налоговых споров за 2022: https://youtu.be/kp4mHvVPnOw
Налоговые споры за 2022: https://youtu.be/6UQfjF7__gA
Практика Конституционного Суда по налогам за 2022: https://youtu.be/ioQaEqxLG3I
Комментарий к практике Верховного Суда РФ за 2021: https://youtu.be/Z2WIYyhINmY
Общие вопросы
Письмо от 5 мая 2023 г. № 03-11-06/2/41620
В соответствии с НК РФ банковские платежные агенты вправе применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Письмо от 17 марта 2023 г. № 03-03-06/3/23007
В отношении паевых фондов кооперативов не признаются реализацией товаров, работ или услуг паевые взносы в такие фонды.
Налог на добавленную стоимость
Письмо от 4 мая 2023 г. № 03-07-11/41494
Особенности применения налога на добавленную стоимость в случае перехода индивидуальных предпринимателей на общий режим налогообложения с патентной системы налогообложения положениями глав 21 НК РФ и 26.5 НК РФ не предусмотрены. В связи с этим при переходе индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения с патентной системы налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные такому индивидуальному предпринимателю по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным им в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, но не использованным при применении данных режимов, к вычету не принимаются.
Письмо от 16 мая 2023 г. № 03-07-05/44145
В случае если организация в соответствии с нормами Федерального закона N 41-ФЗ состоит на специальном учете, а также в ее учредительных документах указан вид экономической деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", и при этом имеет лом и отходы драгоценных металлов, образовавшиеся у нее в процессе собственного производства, которые передаются сторонним лицам на обработку (переработку) с целью получения концентратов и полуфабрикатов, передаваемых в дальнейшем на аффинаж на аффинажные заводы на давальческой основе, и последующую реализацию драгоценных металлов банкам, то в отношении данных операций по реализации драгоценных металлов применяется ставка НДС в размере 0 процентов, предусмотренная вышеуказанным подпунктом 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
Письмо от 4 мая 2023 г. № 03-07-07/41163
Если перечнем услуг, оказываемых брокером в соответствии с лицензией на осуществление брокерской деятельности, предусмотрены услуги по исполнению поручений клиентов на совершение гражданско-правовых сделок с иностранной валютой, то такие услуги, оказываемые брокером на основании договора о брокерском обслуживании, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 3 мая 2023 г. № 03-07-08/40934
При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении приобретаемых за иностранную валюту у иностранного лица товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, иностранная валюта пересчитывается в рубли на дату выплаты (перечисления) денежных средств за реализуемые иностранным лицом товары (работы, услуги).
Письмо от 21 апреля 2023 г. № 03-07-11/36753
В отношении услуг по предоставлению мест для временного проживания в объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, оказываемых санаторно-курортной организацией и (или) организацией отдыха отдельно от услуг по лечению и питанию, положения вышеуказанного подпункта 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, предусматривающие применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, не применяются.
Письмо от 24 апреля 2023 г. № 03-07-07/37606
Операции по реализации драгоценных металлов в слитках юридическим лицам, не являющимся банками, осуществляемые банком и отражаемые по открытым клиентам банковским счетам в драгоценных металлах или металлическим счетам ответственного хранения без изъятия драгоценных металлов из хранилищ, налогом на добавленную стоимость не облагаются. В случае изъятия из хранилищ драгоценных металлов, стоимость которых ранее зачислена на открытый клиенту банковский счет в драгоценных металлах или металлический счет ответственного хранения, указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Письмо от 19 мая 2023 г. N 03-07-08/45675
Принимая во внимание, что на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ проценты по займам освобождены от налогообложения НДС, суммы денежных средств, получаемые за предоставление отсрочки платежа за услуги, которые могут быть заказаны абонентом и (или) оказаны абоненту на условиях коммерческого кредита с момента полного использования ранее внесенного авансового платежа, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, НДС не облагаются, в том числе в случае, когда отсрочка оплаты была предоставлена, но покупатель услуг не воспользовался такой отсрочкой.
Письмо от 22 мая 2023 г. № 03-07-15/46499
НК РФ не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих безвозмездную передачу имущества физическим лицам, указанным в пункте 93 статьи 217 НК РФ, и, соответственно, подтверждающих правомерность применения налогоплательщиком освобождения от НДС при такой передаче имущества, а также учета в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде указанного имущества.
Документами, подтверждающими правомерность применения налогоплательщиком освобождения от НДС при безвозмездной передаче имущества физическим лицам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ, а также учета в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходов в виде такого имущества, могут быть любые документы, подтверждающие безвозмездную передачу имущества указанным физическим лицам и соответствующие требованиям действующего законодательства.
Источник: https://www.audit-it.ru/