Автор: Ваганов Олег Константинович, Налоговый адвокат
Источник: taxcriminallaw.blogspot.com
Пояснения по налогу на прибыль составьте в произвольной форме. Как правило, инспекторы сравнивают сведения из декларации по прибыли с декларацией по НДС, бухгалтерской отчетностью, выписками по расчетным счетам и другими документами. Данные часто несопоставимы, и подобные запросы обоснованы. Поэтому безопаснее ответить на требование, чтобы избежать штрафа. Вот несколько готовых пояснений на типичные запросы инспекции.
Прибыль отличается от данных в бухотчетности
Образец ответа: «В ответ на требование № _________ о представлении пояснений причин расхождения сумм прибыли в декларации по налогу на прибыль организаций за прошлый год и в отчете о финансовых результатах сообщаем, что ошибок в отчетности нет. Расхождение связано с тем, что прибыль для целей налогообложения и бухгалтерская прибыль определяются по-разному.
Сумма по строке 060 «Итого прибыль (убыток)» листа 02 декларации по налогу на прибыль за 2019 год меньше суммы по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» отчета о финансовых результатах на 300 000 руб.
Расхождение связано с тем, что в IV квартале прошлого года организация приобрела новое основное средство первоначальной стоимостью 1 млн руб. При расчете налога на прибыль к нему применила амортизационную премию в размере 30 процентов. Основание — пункт 9 статьи 258 НК РФ и пункт 14 учетной политики организации для целей налогообложения. Правилами бухгалтерского учета применение амортизационной премии не предусмотрено».
Разные показатели выручки в отчетности по НДС и налогу на прибыль
Вариант ответа 1:
«16.05.2024 ООО «Ромашка» получило требование представить пояснения о причинах расхождений доходов в декларации по НДС за I квартал 2024 года и в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2024 года.
В декларациях ошибок нет. Расхождение 315 000 руб. — это внереализационный доход, который учли в декларации по налогу на прибыль по строке 100 приложения 1 к листу 02, в том числе:
• 45 000 руб. — проценты по займу (п. 6 ст. 250 НК РФ);
• 270 000 руб. — сумма просроченной кредиторской задолженности с учетом НДС (п. 18 ст. 250 НК РФ).
В налоговую базу по НДС эти суммы не входят на основании пункта 3 статьи 149 пункта 1 статьи 146 НК РФ».
Вариант ответа 2 (в т.ч. в случае, если налоговики вместе с пояснениями дополнительно затребуют документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию):
«Расхождение между декларациями по НДС и прибылью не является ошибкой, противоречием или несоответствием, которые предусмотрен пунктом 3 статьи 88 НК. Показатели в декларации по прибыли формируются по правилам, установленным главой 25 НК РФ «Налог на прибыль», а показатели в декларации по НДС — по правилам, содержащимся в главе 21 НК.
Правила исчисления этих двух налогов существенно различаются. Сведения, содержащиеся в декларациях по прибыли и НДС, несопоставимы и не находятся в зависимости друг от друга. Различия между показателями деклараций являются объективными, их нельзя классифицировать в качестве ошибок, противоречий или несоответствий. Таким образом, ИФНС не установила признаков налогового правонарушения и не отразила их в требовании.
компания, представившая пояснения, вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета, а также иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в декларацию (п. 4 ст. 88 НК). Однако нормы НК не обязывают налогоплательщика представлять контролерам какие-либо документы при проведении камеральных проверок.
Налоговый орган не вправе запрашивать пояснения, если ошибки, противоречия или несоответствия определенно не указывают на признаки совершения нарушений ( абз.2 п.2.7 письма ФНС от 16.07.2013 №АС — 4- 2 /12705) «О рекомендациях по проведению камеральных проверок».
Источник: https://www.audit-it.ru/