Источник: Форбс
Повышение с 2026 года порога доступа к упрощенной системе налогообложения (УСН) вызвало немало прогнозов новой волны дробления компаний, собственники которых не желают платить НДС. С другой стороны, органы ФНС, которые должны увеличивать собираемость налогов, теперь будут еще внимательнее смотреть на все традиционные способы оптимизации. Глава юридической компании «Архитектура Права» Андрей Зуйков объясняет, как добросовестным предпринимателям защитить себя от возможных претензий.
Когда на столе юриста появляется очередной акт с обвинениями в дроблении, внутренний скептик часто шепчет: «Похоже на чистый схематоз. Даже браться не стоит».
Опытный налоговый специалист понимает, что схематоз — это не миф, выдуманный налоговиками, а суровая реальность российского рынка. Нередко под оберткой оптимизации скрывается банальное желание не платить налоги, когда бизнес искусственно разделяется на бумаге, оставаясь единым организмом. Профессиональный юрист всегда видит разницу между сложной структурой бизнеса и «бумажным дроблением». И мы не беремся оправдывать тех, кто сознательно идет на нарушение закона.
Но часто бывает, что на бумаге налоговые инспекторы рисуют безупречный триллер: общие IP-адреса, переплетение учредителей, единый склад и подозрительные счета на УСН, уютно расположившиеся под крылом гиганта на общей системе налогообложения. А на деле — это реальное отражение архитектуры современного холдинга, где каждый элемент несет самостоятельную функциональную нагрузку.
Естественное разделение
Опыт приучил к тому, что дьявол кроется не в самих фактах, а в их интерпретации. Я иду на встречу с клиентом, начинаю «копать» историю создания компаний, и внезапно сквозь плотные слои канцелярского негатива начинает пробиваться живая бизнес-логика. Оказывается, то, что ФНС называет «искусственным разделением», на деле — естественная эволюция живого организма или единственно возможный способ выживания и развития.
Это может быть выделение рискового экспортного направления, запуск стартапа с привлечением внешних инвесторов, готовых вкладываться в конкретный продукт, но не в старую структуру, или попытка сохранить управленческую гибкость при выходе на региональные рынки. В таких случаях использование общих ресурсов — от IT-инфраструктуры до логистического хаба — продиктовано не желанием сэкономить на налогах, а элементарной экономической целесообразностью и синергией. Бизнес просто не может позволить себе дублировать затраты там, где они не нужны.
Проблема в том, что сам бизнес часто не понимает, как себя защитить. Структуры в России вырастали спонтанно, «под задачу». И предпринимателю, получившему акт проверки с обвинениями в дроблении, кажется, что оправдаться невозможно. Но за годы практики я понял: главное — насмотренность. Если знать, куда смотреть, спасательный круг найдется даже в самом безнадежном кейсе.
Когнитивная ловушка «выгоды»
Первое, что губит российский бизнес на допросах и в возражениях, — фатальная искренность. На вопрос инспектора: «Зачем вы выделили торговый дом в отдельное юридическое лицо?», собственник или директор, не моргнув глазом, может ответить: «Ну, так налоги меньше, нам выгоднее».
И ловушка захлопнулась. Для налогового инспектора и, что важнее, для судьи слова «налоговая выгода» — абсолютный синоним слова «схема». В российском правовом поле экономия на налогах не может быть самостоятельной целью бизнеса. Она может быть лишь следствием, но никак не причиной.
В моей практике был случай с заводом медицинских изделий, где клиенту грозило доначисление в 84 млн рублей. Налоговая «склеила» завод и его торговых агентов на «упрощенке», обвинив их в отсутствии разумной цели. Клиент был готов сдаться. Мы запретили менеджменту произносить слово «налоговая экономия» и начали искать реальную деловую цель.
Оказалось, что выделение специализированных агентов позволило сфокусироваться на сложном товаре, который раньше «терялся» в прайсах общих дистрибьюторов. Мы подняли финансовую аналитику. После реструктуризации выручка за квартал взлетела в 18 раз, а география продаж расширилась на сотни новых покупателей. Мы перевернули логику обвинения: бизнес разделили не для того, чтобы меньше платить, а чтобы больше зарабатывать. В итоге бюджет получил в абсолютных цифрах больше налогов, чем если бы завод оставался в прежней, «безопасной» структуре.
Где искать «луч света»
Бизнесу зачастую сложно понять, что у него защищенная структура. Внешне все выглядит как дробление, но стоит поднять пару слоев истории, как аргументы начинают блистать.
Источник: https://www.audit-it.ru/