Источник: ООО "Небо"
Налоговая реформа 2026 года вынудит многих предпринимателей на УСН впервые работать с НДС. Это создаст сложности: от выбора режима налогообложения до переоформления договоров и переустановки бухгалтерских программ. Рассказываем, что нужно сделать в 2025 году, если придется платить НДС с 2026 года.
Как работает НДС на практике
НДС — это налог на добавленную стоимость. Сама добавленная стоимость — разница между конечной ценой продукта и затратами на его создание. Допустим, мастер купил древесину и лак за 800 рублей, а готовую деревянную игрушку продал за 2 000 рублей. Добавленная стоимость составит 1 200 рублей. Хотя формально налог считается со всей суммы продажи, благодаря механизму вычетов налогооблагаемой базой становится именно эта разница.
НДС является косвенным налогом. Это означает, что компании и ИП не платят налог со своих доходов напрямую, а добавляют в цену товара или услуги для конечного потребителя. Фактически налог оплачивает покупатель, а бизнес выступает его сборщиком, перечисляя полученные суммы в бюджет.
Пекарня продает круассан за 240 рублей: 200 рублей — его себестоимость и цена продажи без налога, а 40 рублей (20% от 200 рублей) — это НДС. При покупке круассана клиент оплачивает весь счет, а пекарня переводит в бюджет сумму налога и отчитывается перед ФНС.
Кто должен быть плательщиком НДС
Плательщиками НДС являются компании и ИП, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или упрощенную систему (УСН), при соблюдении определенных условий.
Обязанность уплатить налог возникает, если бизнес:
-
Реализует товары или услуги. К примеру, курьерская служба на ОСНО доставляет посылки, а фермер на ЕСХН продает выращенные яблоки. НДС исчисляется с суммы реализации: компания — со стоимости каждой доставки, предприниматель — с выручки от продажи урожая.
-
Превысил лимит доходов на УСН. Для «упрощенцев» обязанность платить НДС наступает, если годовая выручка превысила 20 миллионов рублей. Если доход в 2026 году остался ниже этой планки, налог платить не нужно. В следующие два года этот лимит будет поэтапно снижаться: сначала до 15 миллионов, затем до 10 миллионов рублей.
-
Безвозмездно передает товары или услуги. Например, IT-компания предоставляет клиенту бесплатный тестовый доступ к платному функционалу или производитель передает на рекламные цели образцы продукции дороже 500 рублей. В этом случае НДС начисляется с рыночной стоимости переданного актива.
-
Выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд. Если фирма строит для себя склад или проводит в нем капитальный ремонт, она обязана начислить и заплатить НДС со всей стоимости этих работ.
Помимо прямых плательщиков, обязанность исчислить и перевести НДС может лежать на компаниях и ИП в других ситуациях.
1. Роль налогового агента
Бывает, что бизнес не на ОСНО должен выступить налоговым агентом — то есть исчислить и заплатить налог за своего контрагента. Режим налогообложения в этом случае значения не имеет.
Такие ситуации перечислены в Налоговом кодексе (ст. 161, 174.2, 174.3). Вот частые примеры:
-
Покупка услуг у иностранной компании. Например, студия дизайна приобрела годовую подписку на зарубежный графический редактор у поставщика, не зарегистрированного в РФ.
-
Аренда государственного имущества. Например, компания арендует земельный участок для склада напрямую у муниципальной администрации.
В этих случаях налоговый агент исчисляет сумму НДС исходя из выплат контрагенту и перечисляет в бюджет.
2. Ввоз товаров из-за границы (импорт)
При ввозе товаров на территорию России обязанность уплатить НДС возникает независимо от применяемого налогового режима. При импорте из стран ЕАЭС налог платят на ЕНС, из остальных стран — на таможне.
Производитель одежды импортирует партию тканей из страны, не входящую в ЕАЭС. Со стоимости этой партии на таможне необходимо будет заплатить НДС.
Некоторые товары при ввозе освобождены от налога — полный перечень приведен в статье 150 НК РФ.
Источник: https://www.audit-it.ru/