Автор: Денис Баринов, главный специалист отдела внутреннего контроля АО «Атомстройэкспорт», член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»1
Вступление
Дебиторская и кредиторская задолженности играют важную роль в бухгалтерском учёте любой компании. Эти понятия связаны с денежными обязательствами компании, и их корректный учёт обеспечивает финансовую прозрачность и контроль за денежными потоками.
На практике далеко не каждая компания должным образом относится к учёту задолженности, вследствие чего реализуются риски утраты денежных средств, ухудшение финансового результата компании и деловой репутации.
Какое значение учёт задолженности имеет в бухгалтерском учёте? Из каких этапов состоит проверка задолженности? Какие типичные нарушения допускает большинство компаний и почему нужно держать руку на пульсе учёта задолженности?
На эти и другие вопросы постараюсь последовательно выразить свое мнение, а также поделиться советами, которые, возможно, помогут вам в проведении будущих проверок.
Значение учёта дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте
Дебиторская и кредиторская задолженность – неотъемлемая часть баланса любой компании.
Дебиторская задолженность, в соответствии с МСФО и с российскими ПБУ (ФСБУ), определяется как сумма подтвержденных долговых обязательств, причитающихся хозяйствующему субъекту от покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчётных лиц и т.д. К долгам относят не только деньги, но также недоставленные товары, невыполненные работы или неоказанные услуги.
Дебиторская задолженность образуется в случаях: внесения аванса; предоставления отсрочки платежа; переплаты, например по налогам, авансовым расходам работников и т.п.
Кредиторская задолженность, напротив, показывает долговые обязательства бизнеса перед другими компаниями, работниками или государством. Наличие кредиторской задолженности не является благоприятным фактором для организации, существенно снижает прибыль и показатели оценки финансового состояния компании, формирует риски пеней и штрафов.
Аудит дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сформировать мнения о достоверности информации о долгах и обязательствах компании.
Ключевые этапы аудита включают в себя:
-
анализ существующих договоров;
-
проверку документации;
-
проверку правильности ведения бухгалтерского и налогового учёта;
-
анализ задолженности с истекшим сроком исковой давности;
-
проверку резервов по сомнительным долгам;
-
проверку обоснованности списания дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
-
проверку соответствия бухгалтерской отчётности и учёта.
Особое внимание в учёте дебиторской и кредиторской задолженности стоит уделять отслеживанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Просроченная дебиторская задолженность может привести к ухудшению финансового состояния компании, в том числе к её неплатежеспособности, поэтому важно своевременно выявлять и решать проблемы с дебиторами и кредиторами.
Процесс взыскания дебиторской задолженности предполагает последовательное применение мер по возврату долгов. Это может включать в себя направление напоминаний, претензий или обращение в суд. Важно следить за соблюдением законодательства и договорными обязательствами при взыскании долгов.
Процесс управления кредиторской задолженностью предполагает выявление структуры задолженности и разработку стратегии управления ей.
Этапы проверки дебиторской и кредиторской задолженности при проведении аудита
Проверка дебиторской и кредиторской задолженности при проведении аудита является одним из ключевых элементов финансового аудита компании. Аудитор должен убедиться в том, что дебиторская и кредиторская задолженности отражены в учёте и отчётности корректно, данные соответствуют действительности.
Первый этап проверки связан с анализом локальных нормативных актов компании, касающихся учёта дебиторской и кредиторской задолженности. На этом этапе аудитор должен убедиться, что учёт ведется в соответствии с действующим законодательством и локальными нормативными актами компании. Также на этом этапе проводится анализ типичных нарушений в учёте задолженности, таких как неправильное списание сумм, неверные сроки оплаты, неправильное начисление процентов по просроченной задолженности и т.д.
Второй этап аудита связан с анализом возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. Аудитору необходимо проверить правильность отражения сумм задолженности, точность сроков погашения, а также оценить риски возникновения проблем в будущем.
Источник: https://www.audit-it.ru/